Oft gehen Firmen automatisch davon aus, dass ihre Artikel den präferenziellen Warenursprung Schweiz erlangen, da diese im eigenen Betrieb in der Schweiz hergestellt wurden. Beim präferenziellen Warenursprung jedoch, welcher auf den Bestimmungen der einzelnen Freihandelsabkommen basiert, muss die Präferenzeigenschaft nach den Listenregeln des jeweiligen Freihandelsabkommens berechnet werden. Diese Berechnung nennt man präferenzielle Ursprungskalkulation oder Präferenzkalkulation. Erst nach der erfolgten Berechnung kann der Hersteller der Waren einen Präferenznachweis erstellen – sei dies für Warenlieferungen ins Ausland oder auch für Lieferungen innerhalb der Schweiz mittels Lieferantenerklärung im Inland.

Eine präferenzielle Ursprungskalkulation oder auch Präferenzkalkulation genannt, wird immer dann benötigt, wenn Sie Güter mit einem Präferenznachweis in ein Land exportieren möchten, mit welchem die Schweiz/EFTA (EFTA = European Free Trade Association) ein Freihandelsabkommen abgeschlossen hat. Die Ursprungskalkulation muss nur dann erstellt werden, wenn die Produkte in Ihrem Betrieb hergestellt wurden und eine wesentliche Bearbeitung erfolgte.

Als Zollberater sehen wir immer wieder Kalkulationen, welche für Güter erstellt werden, die im Bestimmungsland keine Zollabgaben hervorrufen. Sofern ein Präferenznachweis erstellt wird, muss zwingend eine Ursprungskalkulation vorhanden sein. Oft werden Präferenznachweise (zum Beispiel von EA – Ermächtigten Ausführern) automatisiert auf der Exportrechnung angedruckt, ohne dass vorher geprüft wurde, ob ein Nachweis und somit eine Ursprungskalkulation, überhaupt nötig ist. Die Ausstellung eines Präferenznachweises ist immer freiwillig und kein Muss.

Prüfen Sie also zuerst folgende Gegebenheiten:

• Bezahlt Ihr Kunde Zollabgaben im Bestimmungsland?
• Benötigt Ihr Kunde den Präferenznachweis, weil er auf die Präferenzeigenschaft angewiesen ist, da die Güter eventuell in ein Endprodukt verbaut werden?
• Sofern Ihr Kunde, gemäss seiner Aussage, auf die Präferenzeigenschaft angewiesen ist: Prüfen Sie, ob Ihr Kunde die Güter präferenzbegünstigt weiterverwenden kann (oftmals verlangt der Kunde einen Nachweis, obwohl er diesen nicht benötigt).

Sofern im Bestimmungsland Zölle erhoben werden oder Ihr Kunde zwingend auf den Präferenznachweis von Ihnen angewiesen ist, benötigen Sie eine Präferenzberechnung für die hergestellten Güter. Falls dies nicht der Fall ist, können Sie die Produkte auch ohne Präferenznachweis liefern und sich den Aufwand für die präferenzielle Ursprungskalkulation ersparen.

Die Minimalbehandlung ist ein Begriff, der in den einzelnen Freihandelsabkommen auftaucht. Er steht für die Durchführung gewisser Bearbeitungsschritte, die nicht ausreichen, damit ein Produkt präferenziellen Warenursprung erlangt. Die Minimalbehandlungen sind jeweils im entsprechenden Freihandelsabkommen festgehalten.

Im Freihandelsabkommen zwischen der Schweiz und der Europäischen Union (EU) sind diese Bearbeitungsschritte unter Artikel 6 im Protokoll Nr. 3 des Paneuropa-Mittelmeer-Übereinkommens («PEM») abschliessend aufgelistet.

Hier ein paar Beispiele für Minimalbehandlungen (nicht ausreichende Be- oder Verarbeitung):

• Teilen oder Zusammenstellen von Packstücken;
• einfaches Anstreichen oder Polieren;
• Enthülsen, Entsteinen oder Schälen von Früchten, Nüssen und Gemüse;
• Schärfen, einfaches Schleifen oder einfaches Zerteilen;
• einfaches Abfüllen in Flaschen, Dosen, Fläschchen, Säcke, Kästen, Schachteln, Befestigen auf Karten oder Brettchen sowie alle anderen einfachen Verpackungsvorgänge;
• Anbringen oder Aufdrucken von Marken, Etiketten, Logos oder anderen gleichartigen Unterscheidungszeichen auf den Erzeugnissen selbst oder auf ihren Verpackungen;
• einfaches Zusammenfügen von Teilen eines Erzeugnisses zu einem vollständigen Erzeugnis oder Zerlegen von Erzeugnissen in Einzelteile;

Bei der Bestimmung, ob eine Minimalbehandlung durchgeführt wurde oder eine ausreichende Be- oder Verarbeitung erfolgte, geht es also zuerst darum zu prüfen, welche Arbeitsschritte am herzustellenden Produkt ausgeführt werden und wie umfangreich diese sind. Es ist jeweils im Einzelfall zu prüfen, ob eine genügende Bearbeitung durchgeführt wurde.

Die «Gesamtbetrachtung» ist ein Begriff, der hauptsächlich im EU-Raum angewendet wird. In der Schweiz gibt es keine spezifische Bezeichnung dafür. Sie kann in vielen Fällen angewendet werden, sofern in der Schweiz nur eine Minimalbehandlung am herzustellenden Produkt erfolgt, jedoch an einem Vormaterial schon eine genügende Bearbeitung (in der Schweiz) im Sinne des entsprechenden Freihandelsabkommens durchgeführt wurde. Auch hier muss jeder Einzelfall separat geprüft werden, denn es gibt keine generelle Handhabung, die für alle Produkte zutrifft.

Achtung: Sofern die Gesamtbetrachtung angewendet werden kann, darf nicht davon ausgegangen werden, dass die Güter präferenzbegünstigt sind! Die Listenregel muss entsprechend auch erfüllt werden und dafür erstellen Sie eine Präferenzkalkulation.

Vorsicht – Hinweis aufgrund unserer Praxiserfahrungen: Wir sehen in unseren Beratungstätigkeiten sehr viele Lieferantenerklärungen im Inland mit formellen Fehlern. Wir fragen uns dann, ob die Präferenzeigenschaft wirklich berechnet wurde? Oftmals werden die Lieferantenerklärungen erstellt, obwohl der Lieferant sich nicht wirklich bewusst ist, was er genau bestätigt.

Wenden Sie die Gesamtbetrachtung also nur in den Fällen an, bei welchen Sie ganz sicher sind, dass Ihr Schweizer Lieferant die Vormaterialien wirklich kalkuliert hat und die Präferenzeigenschaft des Vormaterials erfüllt ist. Sie stützen sich bei der Gesamtbetrachtung vollends auf die Bearbeitung des Vormaterials. Diese Lieferantenerklärung kann bei einer Ursprungsüberprüfung vom Bundesamt für Zoll und Grenzschutz (BAZG) hinterfragt und überprüft werden. Sofern Ihr Lieferant bei einer Überprüfung die Präferenzeigenschaft nicht belegen kann, hat Ihr Produkt sofort auch keine Präferenz mehr, da bei Ihnen nur eine Minimalbehandlung erfolgte.

Um die Erfüllung der Listenregel im entsprechenden Freihandelsabkommen zu überprüfen, ist es sinnvoll, die Präferenzkalkulation immer im gleichen Format zu erstellen. Folgende Mindestangaben werden für die Kalkulation benötigt:

An dieser Stelle wird anhand einer Musterkalkulation verständlich erklärt, wie diese aussieht. Die dabei auftauchenden Begriffe werden an Ort und Stelle erläutert.

Für unser Beispiel wählen wir einen Getriebemotor bestehend aus einem Einphasen-Wechselstrommotor, Getriebe und Verschalung mit der Schweizer Zolltarifnummer 8501.4030.

Dieser Getriebemotor wird in der Schweiz zusammengebaut, mit Vormaterialien von verschiedenen Lieferanten in der Schweiz und aus dem Ausland. Ziel ist es, diesen fertig montierten Getriebemotor zollfrei in die EU einführen zu können. Das Zusammenbauen zu einem Getriebemotor stellt nicht nur eine Minimalbehandlung dar, sondern geht darüber hinaus, also darf die Präferenzeigenschaft kalkuliert werden.

Dabei konsultieren wir das Listenkriterium zur HS-Position (s. dazu auch: Was ist mit HS-System gemeint?) 8501 des Freihandelsabkommens zwischen der Schweiz und der EU, da der Export in die EU zollfrei erfolgen soll. Wir wählen das Kriterium, das sich anhand des von der Firma berechneten Ab-Werk-Preises eines fertigen Getriebemotors (Wertkriterium) orientiert.

Das Wertkriterium bei HS-Position 8501 lautet: Der Wertanteil an verwendeten Vormaterialien aus Drittländern (also Vormaterialien mit Warenursprung ausserhalb des Freihandelsabkommens zwischen der Schweiz und EU) darf 30 % des Ab-Werk-Preises des Getriebemotors nicht überschreiten.

Erläuterungen zu dieser Präferenzkalkulation:

• Wie definiert das Freihandelsabkommen den «Wert des Vormaterials»?
  In erster Linie handelt es sich um den Zollwert (Statistischer Wert) bis zur Schweizer Grenze. Hier sind Transportkosten bis zur Grenze einzubeziehen. Weiter erwähnen die Ursprungsbestimmungen den Betrag auf der Ankaufsrechnung des Lieferanten (abzüglich Rabatte, Schweizer (Zoll-)Abgaben, Schweizer Mehrwertsteuer);
  siehe PDF Ursprungsbestimmungen Ziffer 3.1.6 Buchstabe a)
• Wie definiert das Freihandelsabkommen den «Ab-Werk-Preis»?
  Preis der Ware, einschliesslich der Wert aller verwendeten Vormaterialien, inklusive Arbeit und Gewinn des Unternehmens. Nicht im Ab-Werk-Preis inbegriffen sind alle anfallenden Kosten nach Verlassen der Fabrik wie Transport- und Versicherungskosten;
  siehe PDF Ursprungsbestimmungen Ziffer 3.1.6 Buchstabe b)
• Wie sind Rabatte im Ab-Werk-Preis der Präferenzkalkulation zu berücksichtigen?
  Sofortrabatte, welche beim Zeitpunkt der Ausfuhrzollanmeldung bekannt sind, müssen im Normalfall vom Ab-Werk-Preis abgezogen werden. Die speziellen Konstellationen wie Mengenrabatte, Staffelpreise, Händlerrabatte und Intercompany-Preise müssen je Einzelfall angeschaut werden. Wir empfehlen in diesen Fällen die Abklärung mit der zuständigen Regionalebene des BAZG (früher Zollkreisdirektion).
• Was ist ein Präferenznachweis?
  Siehe unsere Fachbegriffserklärung «Präferenznachweis»
• Was ist eine Lieferantenerklärung?
  Siehe unsere Fachbegriffserklärung «Lieferantenerklärung»
• Was geschieht, wenn kein gültiger Präferenznachweis für die Berücksichtigung innerhalb der Kalkulation vorliegt?
  Das betroffene Vormaterial muss in diesem Fall als Drittlandware betrachtet werden und verschlechtert dadurch die Präferenzkalkulation zuungunsten der exportierenden Firma. Alle Abteilungen einer Firma, also auch die Einkäufer, müssen somit dafür sorgen, dass die gültigen Präferenznachweise im Haus vorliegen, da bei einer Ursprungsüberprüfung vom Zoll solche Nachweise eingefordert werden.
• Die Schweiz hat auch ein Freihandelsabkommen mit China: Weshalb gilt der Motor aus China in dieser Präferenzkalkulation trotzdem als Drittlandware?
  Die verschiedenen, vor allem bilateral abgeschlossenen Präferenzabkommen sind nicht miteinander kompatibel. Sofern kein Übereinkommen mit allen teilnehmenden Ländern besteht, sind Freihandelsabkommen nie miteinander kompatibel.

Wie Sie sehen, liegt der Wertanteil an verwendeten Vormaterialien aus Drittländern innerhalb der zulässigen 30 % am Ab-Werk-Preis. Der Einphasen-Wechselstrommotor aus China hat einen Einkaufspreis von 500 CHF und kommt somit auf einen Drittland-Anteil von 25 %.

Je nachdem, welche Listenregel erfüllt werden muss, genügt vielleicht auch schon eine vereinfachte Ursprungskalkulation. Falls der sogenannte Positionssprung (auch Tarifsprung, Positionswechsel genannt), erfüllt werden muss, kann lediglich eine vereinfachte Präferenzüberprüfung Ihrerseits erfolgen:

• Wurde in der Stückliste Drittland-Vormaterial verwendet, welches die gleiche Zolltarifnummer (HS-Position) besitzt wie das Endprodukt, das hergestellt wird?

Erläuterungen zu den verschiedenen Listenkriterien finden Sie unter unserem Zollbegriff Listenregeln.

Auch bei einem Wertkriterium ist es möglich, eine vereinfachte Präferenzkalkulation zu erstellen. Beachten Sie jedoch, dass bei einer Ursprungsüberprüfung durch das BAZG jederzeit eine vollständige Ursprungskalkulation verlangt werden kann. Diese Vereinfachung ist eher für Sie als Exporteur gedacht, wenn Sie die Produkte kalkulieren müssen und dabei weniger Aufwand betreiben möchten.

Oftmals wird der Begriff «Drittlandwaren» im Zusammenhang mit der Präferenzermittlung erwähnt. Als Drittlandwaren sind Güter zu verstehen, welche im Sinne des entsprechenden Freihandelsabkommens keine Präferenzeigenschaft aufweisen. In einer Präferenzkalkulation kommt es sehr oft vor, dass der Drittlandsanteil ermittelt werden muss. Dies bedeutet, dass die Drittlandwaren in der Stückliste für das Endprodukt zusammengerechnet werden und so erhält man den Drittlandsanteil.

Viele Hersteller arbeiten mit unterschiedlichen Preislisten für diverse Kunden. Somit ist der Ab-Werk-Preis in der Präferenzkalkulation immer unterschiedlich und es wäre zu zeitintensiv, jedes Produkt mit den effektiven Einkaufspreisen der Vormaterialien und effektiven Verkaufspreisen (Ab-Werk-Preis) zu kalkulieren. In gewissen Branchen können auch die Preise für Vormaterialien stark schwanken. Die Worst-Case-Methode bei der Präferenzkalkulation ermöglicht eine Berechnung der Präferenzeigenschaft «nach schlechtester Variante» und gewisse Preisschwankungen werden abgefedert.

Die Einkaufspreise (Wert der Vormaterialien) und Ab-Werk-Preise werden über einen bestimmten Betrachtungszeitraum berücksichtigt. In die Präferenzkalkulation werden folgende Werte eingesetzt:

• Tiefster Einkaufspreis über den Betrachtungszeitraum für Vormaterialien mit Präferenzeigenschaft
• Höchster Einkaufspreis über den Betrachtungszeitraum für Vormaterialien ohne Präferenzeigenschaft (Drittlandwaren)
• Tiefster Ab-Werk-Preis des hergestellten Produktes

So kann sichergestellt werden, dass bei schwankenden Einkaufspreisen und bei wechselnden Ab-Werk-Preisen die Präferenzeigenschaft trotzdem belegt werden kann.

Eine Worst-Case-Kalkulation ist erlaubt. Jedoch ist es nicht erlaubt, mit gleitenden Durchschnittspreisen zu kalkulieren.

Viele Fragen aus der Praxis hat Lea Derendinger auch in einem Kurzwebinar mit Switzerland Global Enterprise (S-GE) beantwortet. Dazu wurde sie als Ursprungsexpertin von Alfonso Orlando, Director ExportHelp, im Juni 2023 eingeladen. Das Webinar wurde aufgezeichnet:

Jede mit Präferenzeigenschaft durchgeführte Lieferung kann durch die Zollbehörde überprüft werden. Dies erfolgt jeweils bei einer «Ursprungsüberprüfung» durch die zuständige Regionalebene des BAZG (früher Zollkreisdirektion). Wie eine solche abläuft, haben wir in folgendem Blog-Beitrag beschrieben: Ursprungs­über­prü­fung steht an – Was ist zu tun? Im Falle einer Ursprungsüberprüfung muss der Exporteur die Präferenzkalkulation des hergestellten Produktes vorlegen und zusätzlich für die Vormaterialien, die mit Präferenz kalkuliert wurden, die korrekten Vorursprungsbelege einreichen. Gerne unterstützen wir Sie bei einer Ursprungsüberprüfung mit unseren Dienstleistungen bei Zollprüfungen.

Auch bei einer nachträglichen Beantragung eines Präferenznachweises EUR.1 kann die Regionalebene die Präferenzkalkulation sowie die Vorursprungsbelege verlangen.

Lieferantenerklärungen im Inland bei Lieferungen an Schweizer Kunden sind Präferenznachweise, welche jederzeit vom BAZG überprüft werden dürfen.

Bei einer EA-Statusüberprüfung muss ein Ermächtigter Ausführer zuerst den EA-Auskunftsbogen ausfüllen und falls ein Vororttermin stattfindet, verlangt die Zollbehörde oftmals auch die Einsicht in die Präferenzkalkulationen und Vorursprungsbelege. Zudem wird die korrekte Präferenzabwicklung vom Einkauf bis zum Verkauf beim Ermächtigten Ausführer überprüft.

Stellen Sie also sicher, dass Sie für alle Güter, für die Sie die Präferenzeigenschaft ausweisen, auch die entsprechenden Präferenzkalkulationen erstellt haben und im Besitz der benötigten Vorursprungsnachweise sind.

Ja, eine solche stellen wir Ihnen auf Anfrage gerne für Zollzwecke zu! In dieser Ursprungskalkulation für den präferenziellen Ursprung am Beispiel mit Excel können Sie Waren berechnen, bei denen ein Wertkriterium zu erfüllen ist. Das Muster für die Präferenzkalkulation (Kalkulationstool Excel) kann auch zur Überprüfung des Positionssprungs benutzt werden, sofern Sie alle Zolltarifnummern Ihrer Vormaterialien kennen und in der Vorlage erfassen können.